Exento
Sesiones de rehabilitación y recuperación funcional; tratamiento de lesiones, lumbalgias, post-operatorios, lesiones deportivas.
IVA en clínicas dentales, estéticas y de fisioterapia: guía completa
Ya lo apuntamos de pasada en el artículo de VeriFactu: no todos los tratamientos de una clínica llevan IVA. Pero es un tema con más matices de los que parece, y "mi profesión está exenta" no es la forma correcta de plantearlo — la exención depende del servicio concreto, no de la profesión en bloque. Vamos a verlo con detalle para dental, estética y fisioterapia, porque cada una tiene su propia casuística.
La regla general: artículo 20.Uno.3º de la Ley del IVA
La exención de IVA para servicios sanitarios viene de un único artículo, el 20.Uno.3º de la Ley 37/1992 del IVA. Para que un servicio esté exento, tienen que cumplirse dos requisitos a la vez: quién lo presta (un profesional médico o sanitario con titulación reconocida) y para qué se presta (diagnóstico, prevención o tratamiento de una enfermedad o lesión, no un fin estético o de bienestar).
Es esta segunda condición la que genera más dudas en la práctica, porque muchas clínicas ofrecen servicios que están en la frontera entre lo terapéutico y lo estético.
Odontología: tratamientos mixtos
Estética: finalidad, no resultado
Fisioterapia: lo que sí y lo que no
Si mi clínica tiene ambos servicios
Relación con VeriFactu
Solicitar propuesta
Estética: finalidad, no resultado
Fisioterapia: lo que sí y lo que no
Si mi clínica tiene ambos servicios
Relación con VeriFactu
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Requisitos de la exención
1. Que lo preste un profesional médico o sanitario con titulación reconocida (dentista, fisioterapeuta colegiado, médico...). 2. Que la finalidad sea el diagnóstico, la prevención o el tratamiento de una enfermedad o lesión, no un fin estético o de bienestar.
Odontología: el caso de los tratamientos mixtos
En clínica dental es donde más casos "mixtos" aparecen: tratamientos que tienen un componente funcional/terapéutico y a la vez un resultado estético.
- Claramente exentos: empastes, endodoncias, extracciones, periodoncia, tratamiento de caries, cirugía oral con indicación clínica.
- Claramente con IVA: blanqueamientos dentales sin finalidad terapéutica, carillas puramente estéticas sin indicación funcional.
- La zona gris — ortodoncia: una ortodoncia puede parecer un tratamiento estético, pero si corrige una maloclusión o un problema funcional (masticación, mordida, etc.), el tratamiento en su conjunto se considera exento, aunque también mejore la estética de la sonrisa. La clave es que la finalidad principal documentada sea funcional/terapéutica, no estética.
La recomendación práctica: documenta siempre la indicación clínica en la ficha del paciente y, si es posible, en el propio concepto de la factura (diagnóstico o motivo del tratamiento). Es lo que te protege ante una posible revisión de Hacienda.
Estética: el criterio es la finalidad, no el resultado
En medicina y centros de estética, la exención sigue el mismo principio: si el tratamiento lo realiza un profesional sanitario titulado (dermatólogo, médico estético) con una finalidad terapéutica —por ejemplo, tratar el acné, una cicatriz por causas médicas, o una patología de piel—, está exento. Si el mismo tratamiento se hace con fines puramente estéticos (rejuvenecimiento, aumento de labios, eliminación de arrugas sin indicación médica), lleva IVA al 21%.
Esto significa que dos clínicas pueden ofrecer el "mismo" tratamiento (por ejemplo, un láser o una infiltración) y que en una esté exento y en la otra no, dependiendo de si hay una indicación médica documentada detrás o es una petición puramente estética del paciente.
Fisioterapia: la lista de lo que sí y lo que no
Es el sector con más ejemplos concretos ya aclarados por la propia Agencia Tributaria, así que aquí hay menos ambigüedad:
Exento (con fin terapéutico)
Osteopatía, acupuntura e hidroterapia, siempre que tengan finalidad terapéutica.
Con IVA
Masajes de bienestar, relajación o "spa"; tratamientos fisioterapéuticos con fines adelgazantes o estéticos.
Con IVA
Pilates o entrenamiento personal sin finalidad terapéutica documentada; estudios de alimentación o ejercicios dietéticos con fines estéticos.
El matiz importante: no es la técnica lo que determina la exención, es la finalidad. Un masaje puede estar exento si trata una contractura diagnosticada, y no exento si es puramente relajante — mismo gesto técnico, distinta calificación fiscal.
¿Y si mi clínica tiene los dos tipos de servicios?
Es lo habitual, y no supone ningún problema siempre que factures cada servicio correctamente por separado:
- Los servicios exentos no llevan IVA, y como regla general no obligan a presentar el modelo 303 trimestral si son tu única actividad.
- Los servicios con IVA sí obligan a declararlo, y ahí sí puedes deducirte el IVA de tus compras relacionadas con esa parte del negocio.
- Si combinas ambos, es recomendable llevar un control claro (por ejemplo, con claves de régimen distintas en tu software) para que a final de trimestre no tengas que reconstruir manualmente qué llevaba IVA y qué no.
La relación con VeriFactu
Como ya vimos en la guía de VeriFactu para clínicas, esto es clave y muchas clínicas lo pasan por alto: la exención de IVA no exime de VeriFactu. Tanto las facturas exentas como las que llevan IVA tienen que pasar por un sistema de facturación adaptado. VeriFactu no distingue entre "factura con IVA" y "factura exenta" — controla el proceso de emisión, no el contenido fiscal de la factura.
En resumen
No existe una respuesta única de "mi clínica tiene o no tiene IVA" — depende de cada servicio concreto, de quién lo presta y, sobre todo, de su finalidad. La forma más segura de evitar problemas es documentar siempre la indicación clínica de cada tratamiento y, ante cualquier duda sobre un servicio en la frontera entre lo terapéutico y lo estético, consultarlo con tu asesoría fiscal antes de decidir cómo facturarlo — un error aquí no es solo un tema de IVA, puede acarrear recargos si Hacienda considera que se facturó como exento algo que no debía estarlo.
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